Kira Hukuku
Kira Gelir Vergisi (GMSİ) Nasıl Ödenir ve Hesaplanır?
Ev veya iş yerini kiraya veren gayrimenkul sahipleri, elde ettikleri kira gelirleri için her yıl Gelir İdaresi Başkanlığı'na Gayrimenkul Sermaye İradı (GMSİ) beyannamesi vermek ve doğan vergiyi ödemekle yükümlüdür.
2026 Konut Kira Geliri İstisna Tutarı
Konut olarak kiraya verilen gayrimenkullerden elde edilen yıllık kira gelirinin belirli bir kısmı Gelir Vergisi'nden istisnadır. Yıllık toplam kira geliriniz bu istisna sınırının altındaysa beyanname vermeniz gerekmez. İstisna tutarını aşan kısım üzerinden vergilendirme yapılır. (Not: Ticari, zirai veya mesleki kazanç elde edenler bu istisnadan yararlanamaz).
Vergi Hesaplama Yöntemleri: Götürü Gider vs. Gerçek Gider
Kira gelirinden vergi matrahı hesaplanırken mükellefler iki yöntemden birini seçebilir:
1. Götürü Gider Yöntemi (%15)
Belge veya fatura saklama zorunluluğu olmayan en pratik yöntemdir. Toplam kira gelirinden önce konut istisnası düşülür, kalan tutarın %15'i götürü gider olarak indirilir ve net vergilendirilebilir matrah bulunur.
2. Gerçek Gider Yöntemi
Kiraya verilen konut için yıl içinde yapılan sigorta, emlak vergisi, tamirat/bakım, kredi faizleri veya ısı yalıtımı harcamaları faturalandırılarak gelirden düşülür. Harcama belgelerinin 5 yıl boyunca saklanması zorunludur.
Örnek Hesaplama Tablosu (Götürü Gider Yöntemine Göre)
| Aylık Kira | Yıllık Brüt Gelir | Tahmini Net Vergi Matrahı | Tahmini Yıllık Vergi |
|---|---|---|---|
| 15.000 TL | 180.000 TL | ~114.000 TL | ~17.100 TL |
| 25.000 TL | 300.000 TL | ~216.000 TL | ~32.400 TL |
| 40.000 TL | 480.000 TL | ~369.000 TL | ~60.000 TL |
Beyanname Verme ve Ödeme Zamanı
Kira gelir vergisi beyannamesi her yıl 1 Mart – 31 Mart tarihleri arasında Gelir İdaresi Başkanlığı'nın Hazır Beyan Sistemi (hazirbeyan.gib.gov.tr) veya e-Devlet üzerinden verilir.
Hesaplanan vergi iki eşit taksitte ödenir:
- 1. Taksit: 31 Mart son gününe kadar
- 2. Taksit: 31 Temmuz son gününe kadar
Banka kanalı zorunluluğu
Konut ve iş yeri kiralarının tutarı ne olursa olsun banka veya PTT aracılığıyla ödenmesi zorunludur. Elden nakit ödeme tespiti halinde hem ev sahibine hem kiracıya özel usulsüzlük cezası kesilmektedir.
Sıkça Sorulan Sorular
Kira gelir vergisi muafiyet sınırı nedir?
Her yıl Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından mesken kira gelirleri için bir istisna tutarı belirlenir. Bu tutarın altındaki kira gelirleri vergilendirilmez.
Götürü gider yöntemi nedir?
Kira gelirinden muafiyet düşüldükten sonra kalan tutardan belge aramaksızın %15 oranında indirim yapılması yöntemidir.
Kira gelir vergisi ne zaman beyan edilir?
Elde edilen kira gelirleri, takip eden yılın Mart ayında Gelir İdaresi Başkanlığı'nın Hazır Beyan Sistemi üzerinden beyan edilir.
İş yeri kira gelirinde stopaj kesintisi düşülür mü?
Evet, iş yeri kiralarında kiracı tarafından ödenen %20 stopaj vergisi, hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir.
Kira gelirini beyan etmemenin cezası nedir?
Beyanda bulunmayanlar muafiyet hakkını kaybeder ve cezalı vergi ziyaı ile gecikme faizi ödemek durumunda kalır.
Kaynaklar
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu, m.70-74 · Gelir İdaresi Başkanlığı (gib.gov.tr) Hazır Beyan Kılavuzu